发表于 2013/1/2 11:05:58　资料 留言 编辑 引用 评帖

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帮忙梳理一下，税金究竟应该列在哪些科目？

老师：复习时发现很多章都有税金问题，有点零乱，帮忙梳理一下，税金究竟应该列在哪些科目？谢谢




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发表于 2013/1/2 17:30:05　资料 留言 编辑 引用 评帖 ×

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这个问题有一定的代表性。

税金列支渠道要根据具体税金产生的原因而分析其具体列支科目。一般而言：

1.一般纳税人的增值税（包括销项税额和进项税额）直接通过“应交税费”核算，不列支具体费用。一般纳税人不符合抵扣条件的进项税额和小规模纳税人的进项税额进入购买物资的成本。

2.由于销售而产生其他流转税金，如营业税、消费税、资源税、城建税、教育费附加等，一般计入“营业税金及附加”科目。但也有例外，例如：企业自产自用的应税产品应交的资源税记入“生产成本”等科目，将委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，应将代收代缴的消费税计入委托加工消费品的成本。

3.房产税、土地使用税、车船使用税、印花税均记入“管理费用”。

4.由于构建固定资产而缴纳的耕地占用税等，计入“在建工程”等。

5.企业所得税列支“所得税费用”科目。

6.个人所得税由个人承担，直接从产生个人所得税的“应付职工薪酬”、“应付利润”等中扣除。

7.进口物资而缴纳的关税列支购进物资的成本。

上述总结只是常见税费的一般处理方式。具体实务中还需要结合税金产生的原因具体分析核算。

你在元旦节日期间坚持学习！祝新年快乐！

罗




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